关于制定财务内部控制制度的通知--财政局

杨凌示范区各行政事业单位：

为贯彻落实中央“八项规定”和党的群众路线教育实践活动的要求，杨凌示范区财政局拟定了《关于制定财务内部控制制度的通知》，并对各单位制定制度过程中提出的相关问题，进行集中答复。电话咨询请拨打：029-87036963。相关内容解答请见附件。

附件：杨凌示范区行政事业单位财务内部控制制度相关内容解答

杨凌示范区财政局

二〇一三年八月二十三日

杨凌示范区行政事业单位财务内部控制制度相关内容解答

1、行政事业单位的内部控制？

答：是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

2、是否每个单位都要制定？

答：杨凌示范区各行政事业单位都需要结合单位实际情况制定自己单位的财务内控制度。

3、谁负责单位内部控制的建立健全和有效实施？

答：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

4、行政事业单位内部控制制度制定的方法？

答：单位应当根据《行政事业单位内部控制规范》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

5、如何顺利开展单位内部控制制度制定工作？

答：单位应加强组织协调，单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。遵循全面性、重要性、制衡性、适应性的原则，依据《行政事业单位内部控制规范》制定单位财务内部控制制度。

5、单位财务内部控制制度包括的内容？

答：行政事业单位的财务管理制度内容应包括以下内容

● 预算业务控制

具体包括：单位预算的编制、单位预算的审批和单位预算的执行。

●收支业务控制

收入管理：

行政单位收入管理：

（1）各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。收入与支出有对应的，要划清界限，避免相互挤占、挪用。

（2）其他收入要符合国家有关规定，坚持“先收后支、量入支出、自求平衡、略有结余“的原则。单位的其他收入要及时入账，统一纳入会计中心管理，任何单位（科室）和个人不得借故私设“小金库”，不得设账外账，公款私存。

事业单位收入管理：

（1）拨入专款的管理。要按专款的用途使用，不得挪用。会计中心在收到专款时应在项目支出中设置项目专账核算。要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，项目完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。

（2）事业收入的管理。有政府非税收入收缴职能的单位，严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费，不擅自设立收费项目，自己确定收费标准；按规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，取得的收入及时入账。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。

（3）各项收入都要统一纳入单位财务管理。各相关的单位（科室）不得以任何理由设账外账，私设“小金库”。

支出管理：

建立健全单位支出内部管理，确定单位经济活动和各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。制定单位办公费、差费、会议费公务接待费、车辆运行费等支出的报销流程，重点加强“三公”经费（公务接待费、出国（境）费、车辆运行费）的管理控制。

行政单位支出的管理

（1）严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。

（2）加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理的控制。

（3）严格专项支出管理，保证专款专用，按照相关的专款支出规定或资金拨款单位要求对单位拨入专款进行核算。

（4）建产健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核输各项支出。

（5）有计划并结合实际业务进展安排资金使用，即要节约开支，又要讲求支出实效。

事业单位支出的管理

（1）严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。

（2）勤俭节约，提高资金使用效益。

（3）在各项事业支出之间保持合理的支出结构，要控制人员经费支出，增加公用经费支出，促进事业活动的不断发展。

（4）划清事业支出与经营支出的界限。一是达到基本建设额度的支出，报请相关部门从基建投资中安排，不得挤占事业经费；二是由个人承担的支出，不得由单位负担；三是不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出；四是对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得计入本单位的事业支出。

●政府采购业务控制

（1）单位应当建立健全政府采购预算与计划管理，严格执行各年度杨凌示范区政府目录，按照《采购目录》规定，报相关部门组织招标采购，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管不相容岗位相互分离。

（2）对达不到《采购目录》标准而需单位自行采购的，单位应认真组织采购，由计划采购部门制定采购计划，并报单位相关部门实施采购，确保合同签订与验收、验收与保管不相容岗位相互分离。单位采购的设备及材料均应采取转账方式进行支付。

●资产控制

单位应当对资产进行分类管理，建立健全资产内部管理度，明确相关岗位的职现权限，确保资金产安全和有效使用。包括：

（1）现金管理制度（原则、开支范围、使用财政公务卡。）

（2）银行存款管理制度

（3）实物资产、无形资产管理制度（包括固定资产管理的组织分工、购置、调拨、处置、出租出借及固定资产清查等程序、审批权限和责任）

（4）单位其他资产管理制度（存货、在建工程、长期投资、短期投资等）

●建设项目控制

建设项目控制包括：

（1）建立健全项目内部管理制度

（2）建立与项目相关的议事决策机制

（3）建立健全项目相关的审核机制

（4）按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。

（5）加强建设项目档案的管理，

（6）建设项目竣工后，单位应当按照有关规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。

●合同控制

单位应建立健全同内部管理制度，主要包括：

（1）明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管合同专章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

（2）合同的归口管理制度

（3）合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

（4）合同的履行（包括对履行情况的有效监控，建立健全合同履行监督审查制度、

（5）合同的归口管理部门应当加强对登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理，与单位经济相关的合同应当同时提交会计中心作为账务处理的依据。

（6）合同的信息安全保密工作制度

（7）合同纠纷的管理制度。